Работодатель должен знать о последствиях теневой занятости
С 1 января 2025 года Роструд будет вести общедоступный реестр работодателей, у которых выявлена нелегальная (теневая) занятость. Пока точно не известно, чем именно грозит попадание в «черный список», кроме уже имеющейся ответственности. Но понятно, что это будут дополнительные ограничения.
Рассказываем о уже установленной административной, налоговой и уголовной ответственности и приводим памятку для работодателей, как избежать попадания в «черный список» Роструда.
Налоговые последствия.
Если ФНС выявит факты подмены трудовых отношений договорами с плательщиками НПД или выплаты зарплаты «в конверте», то она доначислит НДФЛ и страховые взносы. Помимо этого работодателю грозит штраф в размере 20 % или 40 % от суммы недоимки (ст. 122 НК РФ, ст. 123 НК РФ).
Административная ответственность
За теневую занятость предусмотрены санкции по ст. 5.27 КоАП РФ:
- за устную договоренность с работником или подмену трудовых отношений гражданско-правовыми — штраф до 100 тыс. рублей;
- за зарплату в конверте или ниже МРОТ — предупреждение или штраф до 50 тыс. рублей.
За повторные нарушения должностным лицам грозит дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет.
Уголовная ответственность
Теневая занятость означает, что работодатель не исполняет обязанности налогового агента и не перечисляет НДФЛ в бюджет. Если сумма недоимки за три финансовых года составит 18,75 млн. рублей, то ему грозит уголовная ответственность по ст. 199.1 УК РФ. Санкции предусматривают штраф, либо арест, либо лишение свободы с дисквалификацией на срок до трех лет.
Памятка, как избежать негативных последствий теневой занятости и избежать попадания в черный список Роструда.
Проведите инвентаризацию договоров с самозанятыми и исполнителями ГПХ. Напомним признаки трудовых отношений в гражданско-правовых договорах (п. 17 Постановления Пленума ВС РФ от 29.05.2018 № 15):
- исполнитель выполняет работу под контролем и управлением работодателя;
- заказчик обеспечивает ему условия труда;
- исполнитель подчиняется ПВТР и режиму работы компании;
- отношения между ним и заказчиком носят устойчивый и стабильный характер;
- работа выполняется на территории работодателя и с использованием его инструментов, материалов, оборудования;
- исполнитель трудится по определенной квалификации, профессии или должности;
- он интегрирован в оргструктуру работодателя — например, у него есть непосредственный руководитель, указания которого он выполняет; он сдает регулярную отчетность в корпоративной системе, участвует в совещаниях и планерках;
- исполнитель получает вознаграждение регулярно и в одном и том же размере;
- выплаты от заказчика являются для него единственным или основным источником дохода;
- работодатель оплачивает служебные поездки работника.
Если ваши договоры или отношения с самозанятыми содержат подобные признаки, то измените условия сотрудничества. Исключите любую подчиненность, одинаковые выплаты в одно и то же время, попытки контролировать работу исполнителя в процессе ее выполнения. Помните! Работник по гражданско-правовому договору отвечает за результат, а не за способы его достижения.
Отдельно проанализируйте договоры с самозанятыми с выплатами более 20 тыс. рублей в месяц. Запросите у исполнителя информацию, сколько у него заказчиков и какой примерно процент доходов он получает от вас. Договоры, где вы единственный, кто оплачивает услуги самозанятого, лучше расторгнуть и перевести отношения в трудовые. Еще вариант — заключить договор ГПХ с физическим лицом и перечислять по нему НДФЛ и страховые взносы в бюджет. В сотрудничестве с самозанятыми криминала нет. Но если исполнитель больше трех месяцев выполняет для вас одну и ту же работу за примерно одни и те же суммы, то налоговая или Роструд могут заподозрить неоформленные трудовые отношения.
Проверьте размер зарплат. Если работник полностью отработал норму рабочего времени, то его зарплата не может быть ниже МРОТ. В 2024 году это от 19 242 рублей. Если вы платите меньше тем, кто работает на полной ставке, увеличьте оклады или доплачивайте до МРОТ.
Уточните уровень отраслевых зарплат в регионе. Такую информацию публикует Росстат. Если вы платите меньше на 35% и более, то постарайтесь увеличить зарплаты до того, как ваш случай вынесут на межведомственную комиссию.
Проверьте места применения ККТ. Если по адресам, указанным в кассовых чеках, нет официальных рабочих мест, то у налоговой и Роструда могут возникнуть вопросы о нелегальной занятости. Например, по адресу находится торговая точка с установленным режимом работы, и продавцы официально не оформлены. Подготовьте объяснения заранее, не дожидаясь визита инспектора.