О Территории опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации

Что такое ТОР?

ТОР – это часть выделенной территории одного из субъектов страны, на которой Правительством Российской Федерации устанавливается специально назначенный правовой режим с целью осуществления предпринимательской и иных видов деятельности, призван сформировать условия, благоприятные для привлечения инвесторов и обеспечить развитие социально-экономической сферы ускоренными темпами, что позволит создать комфортные условия для обеспечения жизнедеятельности проживающего на этой территории населения.

Правовая база

Понятие этого типа особой зоны введено Федеральным законом №473 от 29.12.2014, которым определен правовой статус для территорий с опережающим развитием, налоговые льготы и преференции.

Они распространяются только на резидентов ТОР, к ним относятся предприниматели и/или коммерческие юридические лица, которые прошли государственную регистрацию и составили соглашения, в соответствии с нормами законов об осуществлении строго регламентированной деятельности на созданной территории опережающего развития.

Резидентом, зарегистрированным на территории с опережающим развитием, может быть ИП или коммерческая организация, с зарегистрированным статусом юридического лица. Исключение составляют муниципальные унитарные или федеральные организации, которые проводят свою деятельность на основе соглашения и включены в федеральный реестр резидентов подобных территорий.

Закон о ТОР предполагает порядок управления данной территорией, условия и последовательность действий по прекращению ее существования, прекращение и приобретение статуса резидента этой особой зоны.

Создание территорий потребовало внести изменения в Гражданский, Лесной, Градостроительный, Земельный и Трудовой кодексы Российской Федерации. Внесены были поправки в федеральные законы об исполнительных и законодательных органах власти касательно субъектов РФ, в некоторые статьи законов о приватизации, местном самоуправлении, обязательном страховании иностранцев, прибывших на работу, о таможенных отчислениях, об экологической экспертизе, о лицензировании и пр.

Налоговые привилегии

Они гарантируются только резидентам ТОР. Предметы и условия заключённых соглашений с резидентами ТОР регулируются 14 статьей 473-ФЗ «О территориях опережающего развития». Так, например, в течение оговоренного срока резидент обязан осуществлять инвестиции (в том числе и капитальные), и проводить деятельность, предписанную соглашением в сроки и объемах, указанных при подписании соглашения о деятельности резидента. 

Налог на добавленную стоимость

Для резидентов ТОР предусмотрен упрощенный (заявительный) НДС. Эта норма указана в НК РФ статье 176.1. В ней говорится, что налогоплательщики зоны опережающей развитие социально-экономической сферы получают право на возмещение суммы уплаченного налога, если совместно с декларацией они предоставят поручительство управляющей хозяйственной деятельностью резидента компании. Резиденты территорий опережающего развития, заполняя декларацию, обязательно должны указать право на возмещение НДС.

Налог на прибыль

Коммерческие фирмы, зарегистрированные в качестве резидентов подобных территорий, имеют право на нулевую ставку в течение пяти лет, подлежащему уплате в федеральный бюджет налога.

Ставка налога в региональные бюджеты значительно снижена. Статья 284.4 НК РФ регламентирует эту ставку 5%. Начинается отсчет с первого прибыльного периода. Действие этой ставки налога на прибыль возможно в течение пяти периодов налогообложения. Следующие пять – она не может быть больше 10%.

Страховые и пенсионные взносы

Для резидентов ТОР законодательно установлены пониженные тарифы на социальные взносы в Пенсионный фонд (6%), в Фонд социального страхования (1,5%), в Фонд обязательного медстрахования федерального уровня (0,1%). Всего получается 7,6%. Этот пониженный тариф вводится сроком на 10 лет.

При этом следует помнить, что воспользоваться льготой можно, только если статус резидента получен не позднее трех лет с даты создания соответствующей ТОСЭР (абз. 5 п. 10.1 ст. 427 НК РФ).

Налог на имущество (региональный бюджет)

Областным законом Ростовской области от 10.05.2012 №843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (в редакции от 04.05.2016 №510-ЗС) для организаций — резидентов территорий опережающего социально-экономического развития установлены следующие налоговые льготы:

- в виде нулевой ставки налога на прибыль, подлежащей зачислению в областной бюджет, — в течение пяти налоговых периодов, начиная с года получения первой прибыли;

- в виде полного освобождения от налога на имущество организаций в отношении имущества вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития — на срок пять лет со дня постановки на учет такого имущества.

Земельный налог (местный бюджет)

Принято решение Зверевской городской Думы от 27.10.2022 №133 «О земельном налоге» (с изменением в соответствии с решением Зверевской городской Думы от 25.05.2023 №178) об установлении льгот по земельному налогу для резидентов ТОСЭР «Зверево» путем установки нулевой ставки по земельному налогу, зачисляемому в бюджет города Зверево, в отношении земельных участков, используемых для реализации инвестиционных проектов в рамках заключенных соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально – экономического развития «Зверево», сроком на десять лет с даты внесения в реестр резидентов территории опережающего социально-экономического развития «Зверево».

Субсидия на возмещение части затрат по созданию объектов капитального строительства инженерной инфраструктуры, являющихся неотъемлемой частью инвестиционного проекта, и (или) их подключению (технологическому присоединению) к инженерным системам электро-, газо-, тепло-, водоснабжения и водоотведения предоставляется организациям независимо от их организационно-правовой формы и индивидуальным предпринимателям при реализации следующих инвестиционных проектов (в том числе в рамках соглашений о государственно-частном партнерстве, муниципально-частном партнерстве, концессионных соглашений):

с объемом инвестиций не менее 100,0 млн. рублей:

- проекты в сфере промышленного производства;

- проекты агропромышленного комплекса (в т.ч. при реализации инвестиционного проекта индивидуальным предпринимателем);

- проекты транспортного комплекса;

- проекты по строительству объектов в сфере обращения с твердыми коммунальными отходами;

- по строительству объектов в сфере физической культуры и спорта;

- по строительству центров обработки данных;

- транспортного комплекса – с объемом инвестиций не менее 10,0 млрд. рублей;

- по созданию управляющими компаниями индустриальных (промышленных) парков, промышленных технопарков, включенных Министерством промышленности и торговли Российской Федерации в реестр индустриальных (промышленных) парков, промышленных технопарков и управляющих компаний индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка, индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка;

- резидентами индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка.

Размер субсидии составляет от 50% до 95% понесенных затрат в зависимости от объема капитальных вложений, направления затрат и вида деятельности инвестора.

При реализации проектов в ТОСЭР области предусмотрен сниженный «проходной» объем инвестиций (5,0 млн. рублей), а также повышенный размер субсидии – 80% понесенных затрат.

При реализации проектов резидентами индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка требования по объему инвестиций не устанавливаются.

Кроме того, предусмотрен сниженный «проходной» объем инвестиций (50,0 млн. рублей) и повышенный размер субсидии (80% понесенных затрат) для инвестиционных проектов, реализуемых предприятиями-участниками региональных проектов «Адресная поддержка производительности труда на предприятиях», «Системные меры по повышению производительности труда» в рамках национального проекта «Производительность труда».

Субсидии предоставляются при условии введения объекта капитального строительства, являющегося неотъемлемой частью инвестиционного проекта, в эксплуатацию на момент подачи заявки.

При реализации инвестиционных проектов АПК и транспортного комплекса с объемом инвестиций более 10,0 млрд. рублей, в рамках которых поэтапно или пусковыми комплексами осуществляется строительство объектов инженерной инфраструктуры (в том числе электро-, газо-, водоснабжения и водоотведения), заявителем на момент подачи заявки должен быть обеспечен ввод (технологическое присоединение) этапа или пускового комплекса таких объектов на основании соответствующего акта о выполнении технических условий и (или) акта об осуществлении технологического присоединения.

При реализации инвестиционных проектов АПК и транспортного комплекса с объемом инвестиций более 10,0 млрд. рублей предусмотрен повышенный размер субсидии – 95% от всего объема затрат не более 400,0 млн. рублей по каждому направлению затрат (электро-, газо-, водоснабжение и водоотведение). Кроме того, для инвестпроектов АПК – 95 % от всего объема затрат не более 400,0 млн. рублей по теплоснабжению.

Объявление о проведении отбора размещается минэкономразвития Ростовской области на едином портале бюджетной системы Российской Федерации, а также официальном сайте минэкономразвития области (www.mineconomikiro.donland.ru) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Порядок предоставления субсидий определен постановлением Правительства Ростовской области от 13.10.2016 №697.